Genomströmningsskatten förklarad: 25/12/6-satserna, momsbefrielsen under 120 000 kr med sina baksidor, redovisningsrytmen och nybörjarmisstagen som kostar på riktigt.
Moms blir betydligt enklare när den ses som ett flöde i stället för som en vanlig kostnad. Ett momsregistrerat företag tar normalt ut moms av kunden, betalar moms på sina egna inköp och redovisar skillnaden till Skatteverket, som webbplatsens redaktion skriver workforyou.se. För små verksamheter finns samtidigt en central gräns: företag med högst 120 000 kronor i relevant årsomsättning kan under vissa förutsättningar vara undantagna från momsplikt.
Reglerna är särskilt viktiga under 2026 eftersom Sverige har tre huvudsakliga momssatser, 25, 12 och 6 procent, samtidigt som momsen på livsmedel sänktes till 6 procent från den 1 april 2026.
Den praktiska kärnan är att skilja företagets eget pris från den moms som tas in för statens räkning.
För ett företag med momspliktig verksamhet består moms för företag i grunden av två delar: utgående moms och ingående moms. Utgående moms är momsen på företagets försäljning. Ingående moms är den moms företaget betalar när det köper varor eller tjänster till verksamheten.
Ett enkelt exempel visar mekaniken. Ett konsultföretag fakturerar 10 000 kronor exklusive moms för en tjänst med 25 procents moms. Kunden betalar totalt 12 500 kronor. Av dessa är 10 000 kronor företagets försäljning och 2 500 kronor utgående moms.
Under samma redovisningsperiod köper företaget programvara och utrustning för 5 000 kronor exklusive moms plus 1 250 kronor i avdragsgill ingående moms. Företagets moms att betala blir då:
| Post | Belopp |
|---|---|
| Utgående moms från kunder | 2 500 kr |
| Ingående avdragsgill moms | 1 250 kr |
| Moms att betala till Skatteverket | 1 250 kr |
Om den avdragsgilla ingående momsen i stället hade varit större än den utgående momsen skulle företaget normalt ha ett momsbelopp att få tillbaka.
Skatteverkets rättsliga vägledning beskriver principen tydligt:
”Mervärdesskatt är varken en intäkt eller kostnad i den skattskyldigas mervärdesskattepliktiga verksamhet.”
Formuleringen gäller den momspliktiga verksamheten när avdragsrätt finns. Moms kan däremot bli en faktisk kostnad när avdragsrätt saknas, exempelvis i momsbefriad verksamhet eller för vissa typer av inköp.
Den normala momssatsen i Sverige är 25 procent. Lägre satser används endast för varor och tjänster som omfattas av särskilda regler, medan vissa verksamheter helt kan vara undantagna från moms.
| Momssats | Typiska exempel 2026 |
|---|---|
| 25 % | De flesta varor och tjänster, exempelvis många konsult- och företagstjänster |
| 12 % | Bland annat restaurang- och cateringtjänster samt vissa hotelltjänster |
| 6 % | Bland annat livsmedel från 1 april 2026, böcker, tidningar och vissa persontransporter |
| Momsfritt | Vissa särskilt undantagna verksamheter enligt momslagen |
Den exakta bedömningen måste göras utifrån vad som faktiskt säljs. Två närliggande produkter kan omfattas av olika regler. Ett tydligt exempel 2026 är mat: livsmedel och mat för avhämtning omfattas från den 1 april av 6 procents moms, medan mat eller dryck som säljs som restaurang- eller cafétjänst på plats normalt har 12 procent. Skatteverket beskriver aktuella kategorier på sidan om momssatser och undantag från moms.
”Det är 25 procent moms på nästan alla varor och tjänster, men i vissa fall är det 12 procent eller 6 procent som gäller.”
För företag som säljer flera typer av varor eller tjänster innebär det att bokföringen måste kunna skilja försäljningen mellan de momssatser som används.
En vanlig nybörjarmiss är att ta ett pris inklusive moms och sedan multiplicera det med exempelvis 25 procent. Det ger fel momsbelopp.
Vid beräkning av moms från ett pris inklusive moms används i stället följande principer:
En vara som kostar 1 250 kronor inklusive 25 procents moms har därför ett pris på 1 000 kronor exklusive moms. Momsen är 250 kronor, inte 312,50 kronor.
Om endast momsandelen ska räknas ut från ett redan momsinkluderat pris motsvarar den 20 procent av totalpriset vid 25 procents moms, 10,71 procent vid 12 procent och 5,66 procent vid 6 procent.
25 procent moms betyder alltså 25 procent av priset före moms, inte 25 procent av kundens slutpris.
Reglerna om momsbefrielse 120 000 kronor är relevanta för enskilda näringsidkare och andra små företag med begränsad omsättning. Ett företag med säte i Sverige kan automatiskt vara undantaget från momsplikt när villkoren är uppfyllda.
Tre grundläggande krav är centrala:
Skatteverket beskriver reglerna på sin officiella sida om undantag från momsplikt för företag med låg årsomsättning. Det finns dessutom situationer där ett företag ändå måste momsregistreras, trots låg omsättning.
”Företagets årsomsättning är högst 120 000 kronor under det aktuella kalenderåret.”
Gränsen avser beskattningsunderlaget, alltså beloppet exklusive moms. Därför kan ett företag vars försäljning motsvarar en vara eller tjänst med 25 procents moms i praktiken sälja för 150 000 kronor uttryckt som ett teoretiskt momsinkluderat pris utan att beskattningsunderlaget överstiger 120 000 kronor. Motsvarande belopp är 134 400 kronor vid 12 procent och 127 200 kronor vid 6 procent.
Det räcker inte att titta på vad som kommit in på bankkontot. Vid beräkningen kan bland annat följande transaktioner behöva räknas med:
Försäljning av anläggningstillgångar ska däremot normalt inte tas med när årsomsättningen för denna gräns beräknas.
Momsgränsen för småföretag är inte en nivå där hela årets tidigare försäljning automatiskt görs momspliktig i efterhand. När företaget säljer för mer än 120 000 kronor under kalenderåret upphör undantaget från och med den försäljning som gör att gränsen överskrids. Företaget ska då ta ut moms på den försäljningen och anmäla sig för momsregistrering.
Det gör löpande kontroll av omsättningen viktig. Ett företag som ligger på 117 000 kronor i relevant årsomsättning och får ett nytt uppdrag på 10 000 kronor bör därför inte hantera hela fakturan som om verksamheten fortfarande låg tryggt under gränsen.
Praktiskt bör en liten verksamhet följa åtminstone fyra uppgifter löpande:
120 000 kronor är en omsättningsgräns, inte en generell skattefri företagsinkomst.
Att kunna vara momsbefriad betyder inte att momsregistrering alltid saknar ekonomisk betydelse. Ett företag som omfattas av undantaget ska normalt inte ta ut utgående moms på sin försäljning, men får samtidigt inte göra avdrag för ingående moms på sina inköp.
Skillnaden blir tydlig i ett företag med investeringar:
| Situation | Momsbefriat företag | Momsregistrerat företag |
|---|---|---|
| Moms på kundfaktura | Tas normalt inte ut | Tas normalt ut |
| Utgående moms att redovisa | Nej, inom undantaget | Ja |
| Avdrag för ingående moms | Normalt nej | Normalt ja för avdragsgilla inköp |
| Administration | Enklare momshantering | Momsdeklaration krävs |
| Stora företagsinköp | Momsen kan bli kostnad | Ingående moms kan ofta dras av |
För en verksamhet som främst säljer till privatpersoner kan momsbefrielsen påverka prissättningen på ett annat sätt än för en konsult som nästan bara fakturerar momsregistrerade företag. Samtidigt kan stora investeringar göra avdragsrätten för ingående moms ekonomiskt betydelsefull.
Företag som redan är momsregistrerade och vill övergå till undantaget måste ansöka. Undantaget börjar då tidigast gälla från den dag Skatteverket fattar beslut, och tidigare avdrag för vissa investeringsvaror kan behöva justeras.
Uttrycket att moms ”inte kostar” ett momspliktigt företag behöver läsas bokföringsmässigt. Företaget kan fortfarande få ett tydligt kassaflöde mellan tidpunkten då kunden betalar, inköpen görs och momsen slutligen redovisas.
Därför bör utgående och ingående moms hållas åtskilda från företagets fria pengar. Om en kund betalar 125 000 kronor för fakturor där 25 000 kronor är utgående moms är hela bankbeloppet inte disponibelt som rörelsevinst.
Moms kan redovisas per månad, kvartal eller beskattningsår beroende på verksamhetens förutsättningar och registrering. Skatteverkets regler anger kalendermånad som huvudregel, med möjlighet eller krav på längre redovisningsperioder i vissa fall.
En enkel rutin minskar risken för likviditetsproblem:
Gränsen avser beskattningsunderlaget, alltså värdet utan moms. Vid 25 procents momssats motsvarar ett beskattningsunderlag på 120 000 kronor ett teoretiskt pris inklusive moms på 150 000 kronor.
Inte i normalfallet om verksamheten uppfyller samtliga villkor för undantaget. Det finns särskilda situationer där momsregistrering ändå krävs.
Normalt inte. Ett företag som omfattas av undantaget från momsplikt har inte den vanliga avdragsrätten för ingående moms på inköp.
Momsen ska tas ut från och med den försäljning som gör att årsomsättningen passerar 120 000 kronor. Företaget ska samtidigt anmäla sig för momsregistrering.
Nej. Sverige använder 25, 12 och 6 procent beroende på vara eller tjänst, och vissa transaktioner är undantagna från moms. Från den 1 april 2026 är momsen på livsmedel 6 procent, medan exempelvis restaurangtjänster normalt ligger på 12 procent.
Nej. Principen gäller framför allt momspliktig verksamhet där företaget har avdragsrätt. I momsbefriad verksamhet, vid privata inköp eller när särskilda avdragsbegränsningar gäller kan momsen helt eller delvis bli en faktisk kostnad.
Redaktionen på vår webbplats rekommenderar även följande guide för den som vill läsa vidare om regler, ersättningar och ekonomiskt stöd: Barnskötare lön: gapet mot förskolläraren och vad det är värt
Så driver du in en obetald faktura. Påminnelse, inkasso, betalningsföreläggande hos Kronofogden – med kostnader och tidsramar.
Vad händer när du anställer? Arbetsgivarregistrering, avgifter, försäkringar, arbetsmiljöansvar och kollektivavtalsfrågan.
Önskad månadslön × 2 / 160 – och varför det är golvet: posterna anställningen bar, debiteringsgradens 60–75 procent och fem strategier som…
